Lekcia č. 3 - Harmonogram zostavenia riadnej účtovnej závierky (príklad)
Príklad časového harmonogramu vykonania inventarizácie.
-
Stanovenie dátumu, do ktorého jednotlivé vnútorné jednotky musia odovzdať všetky informácie do učtárne. Ide o účtovné doklady, zmluvy, podklady k interným účtovným dokladom.
-
Spracovanie účtovných dokladov a iných účtovných záznamom týkajúcich sa účtovného obdobia v nadväznosti na stanovenie dňa zostavenia účtovnej závierky.
-
Vypracovanie preukaznosti výpočtu odhadovaných položiek v účtovnej závierke.
-
Dopracovanie interných predpisov.
-
Dodržanie dňa zostavenia účtovnej závierky. Doručené účtovné doklady po tomto dni budú účtované do nasledujúceho účtovného obdobia. Informácie o nich sa neupresňujú pri zostavovaní účtovnej závierky, ale ostávajú zaúčtované v odhadnej výške prostredníctvom opravných položiek a rezerv.
Za týmto účelom je potrebné pred samotným zostavením účtovnej závierky, ktorej predchádza uzatvorenie účtovných kníh, vykonať kontrolu vedeného účtovníctva, skontrolovať vecnú správnosť zaúčtovaných účtovných prípadov, zaúčtovať účtovné prípady, ktoré vznikajú z dôvodu uzatvorenia účtovných kníh a zostavenia účtovnej závierky, zaúčtovanie upravujúcich účtovných prípadov, ktoré vznikli v čase od dátumu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka až do dátumu zostavenia účtovnej závierky.
HoreČinnosti spojené s účtovnou závierkou sa môžu rozdeliť do niekoľkých etáp.
HorePríklad činností pri zostavovaní účtovnej závierky
1. Vykonanie inventarizácie majetku, záväzkov a vlastného imania a zaúčtovanie inventarizačných rozdielov.
2. Účtovanie účtovných prípadov spojených s účtovnou závierkou:
-
účtovanie opravných položiek k majetku,
-
účtovanie rezerv,
-
časové rozlíšenia nákladov, výnosov, výdavkov a príjmov,
-
výpočet odloženej dani z príjmov,
-
prepočítanie majetku a záväzkov v cudzej mene na eurá ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.
3. Zabezpečenie úplnosti účtovníctva:
-
účtovanie nevyfakturovaných splnených dodávok a poskytnutých služieb,
-
pohľadávky z neurčitou výškou,
-
spresnenie výšky záväzkov,
-
penále, úroky z omeškania, sankčné pokuty,
-
zaúčtovanie výpisu z banky s dátumom posledného dňa účtovného obdobia,
-
upravujúce závierkové účtovné prípady.
4. Overenie skutočností pred uzatvorením účtovných kníh:
-
kontrola bilančnej kontinuity,
-
kontrola účtu 431 – Výsledok hospodárenia v schvaľovaní,
-
vyčíslenie výsledku hospodárenia,
-
zaúčtovanie splatnej dane z príjmov.
5. Uzatvorenie účtovných kníh.
6. Zostavenie účtovnej závierky.
7. Zverejnenie údajov z účtovnej závierky a overenie účtovnej závierky audítorom.
Inventarizácia majetku a záväzkov | Ustanovenie zo zákona o účtovníctve |
Povinnosť vykonať inventarizáciu
| § 6 ods. 3 |
Inventarizácia ako podmienka preukázateľnosti účtovníctva
| § 8 ods. 4 |
Čo je cieľom inventarizácie
| § 29 ods. 1 |
Deň, ku ktorému sa inventarizácia vykonáva
| § 29 ods. 2 |
Termíny vykonávania inventarizácie
| § 29 ods. 3 |
Druhy inventúr
| § 30 ods. 1 |
Inventúrny súpis
| § 30 ods. 2 |
Inventarizačný zápis
| § 30 ods. 3 |
Lehoty na vykonanie inventúry
| § 30 ods. 4 |
Inventarizačný rozdiel
| § 30 ods. 5 |
Čo nie je inventarizačným rozdielom
| § 30 ods. 6 |
Ako účtovať inventarizačný rozdiel
| § 30 ods. 7 |
Inventarizácia majetku, záväzkov a vlastného imania a zaúčtovanie inventarizačných rozdielov
Povinnosť inventarizovať majetok a záväzky je ustanovená v § 6 ods. 3 zákona o účtovníctve. Táto povinnosť sa týka všetkých účtovných jednotiek vymedzených v § 1 zákona o účtovníctve, a to nezávisle na tom, v akej sústave účtovníctva účtujú.
Podľa § 184 ZP -
Inventarizácia sa musí vykonať pri uzatvorení dohody o hmotnej zodpovednosti, pri jej zániku, pri preradení zamestnanca na inú prácu alebo na iné pracovisko, pri jeho preložení a pri skončení pracovného pomeru. -
Ak zamestnanec so spoločnou hmotnou zodpovednosťou, ktorého pracovný pomer sa skončil alebo ktorý bol preradený na inú prácu alebo iné pracovisko, alebo bol preložený, zároveň nepožiada o vykonanie inventarizácie, zodpovedá za prípadný schodok zistený najbližšou inventarizáciou na jeho predchádzajúcom pracovisku. -
Ak zamestnanec, ktorý sa zaraďuje na pracovisko, kde pracujú zamestnanci so spoločnou hmotnou zodpovednosťou, zároveň nepožiada o vykonanie inventarizácie, zodpovedá, ak od dohody o hmotnej zodpovednosti neodstúpil, za prípadný schodok zistený najbližšou inventarizáciou. |
HoreInventarizácia
Inventarizáciou overuje účtovná jednotka, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti. Inventarizáciou sa rozumie súbor prác spojený:
-
s prípravou zistenia skutočného stavu majetku a záväzkov,
-
s vyhotovením inventúrnych súpisov, inventarizačných zápisov a prehľadu inventarizačných rozdielov a
-
s vypracovaním návrhu na vyrovnanie týchto rozdielov.
Inventarizácia sa vykonáva ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka:
-
riadna,
-
mimoriadna,
-
priebežná.
Poznámka:
Pri zostavovaní priebežnej účtovnej závierky sa inventarizácia vykonáva len na účely vyjadrenia ocenenia majetku a záväzkov, to znamená, že účtovná jednotka je povinná upraviť ocenenie hodnoty majetku, vytvoriť rezervy a zaúčtovať odpisy v súlade s účtovnými zásadami a účtovnými metódami.
Inventarizácia upravená v zákone o účtovníctve:
Povinnosť vykonať inventarizáciu
| § 6 ods. 3 |
Inventarizácia ako podmienka preukázateľnosti účtovníctva
| § 8 ods. 4 |
Úprava postupu pri zisteniach z inventarizácie
| § 26 ods. 1 a 2 |
Inventarizácia a inventúra majetku a záväzkov
| § 29 a § 30 |
Postup prác pri inventarizácii (príklad):